资本增值纳入率的上调对增值税有何重大影响？

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马新明Max Ma 保险理财系列文章之（685）

近来引起最大热议的莫过于2024联邦预算案中有关资本增值纳入率的重大改变，即：从2024年6月25日起，所有公司和信托全部的、以及个人$25万以上的Capital Gain的Inclusion Rate（即资本利得纳入比率), 将从50%提高至66.67%！

这样一来，有投资物业、基金股票等资本利得类资产的公司、信托和个人都会受到不同程度的影响，其中，对个人的Capital Gain类型的投资的影响相对会小一些，但对公司的资本利得类型的投资的影响会更大！其原因就在于：

个人的前$25万的资本增值纳入率还是按50%，超过$25万的才按66.67%；

而公司和信托的全部的资本增值的纳入率都按66.67%。

例如：如果是个人持有并于当年变卖了此类投资产品，实现了$100万的资本增值，若以2024年6月25日以前的50%的纳入率计算，则应计税额度为：$100万*50%=$50万，按个人最高税率53.53%计算的应纳税金额为: $50万*53.53%=$26.8万；若按6月25日开始的新规计算，则应计税额度为: $25万*50%+$75万*66.67%=$62.5万，按个人最高税率53.53%计算的应纳税金额为: $62.5万*53.53%=$33.5万；要比以前多交税$6.7万（$33.5万-$26.8万=$6.7万）。

如果是公司持有并于当年变卖了此类投资产品（如投资型物业、基金股票等），实现了$100万的资本增值，若以2024年6月25日以前的50%的纳入率计算，则应计税额度为：$100万*50%=$50万，按公司投资的最高税率50.17%计算的应纳税金额为: $50万*50.17%=$25.09万；若按6月25日开始的新规计算，则应计税额度为: $100万*66.67%=$66.67万，按公司投资的最高税率50.17%计算的应纳税金额为: $66.67万*50.17%=$33.45万；要比以前多交$8.36万的税 （$33.45万-$25.09万=$8.36万）。

通过上面的计算可以看出：资本增值纳入比率的上调将明显增加资本利得类的投资的增值税额，个人和公司分别增幅为6.7%和8.4%，尤其是对公司的此类投资的负面影响更大！这就使得终身人寿保险作为一种延税的投资增值工具和免税的财富传承手段的优势更加明显，特别是使得以公司留存利润购买人寿保险如分红保险要比购买资本利得类的资产的好处和优势更加突出，也更有必要！

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